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課題研究:在國有企業推進內審監督與紀檢監察監督相融合方法初探

《審計署關於內部審計工作的規定》第四章第三條規定:“內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合,建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機製。”此條規定的提出,為內審監督與紀檢監察監督協作配合、相互融合提供了製度支撐,也為推進紀檢監察監督和審計監督融合貫通形成監督合力提供了理論方向。但如何在市屬國有企業中推進內審監督與紀檢監察監督相融合,如何在工作中將二者有效運用還存在諸多現實問題。

銀川小草莓app下载安装資本投資運營有限公司屬銀川市屬國有企業,2020年公司創新工作形式,采取審計工作部與紀檢監察室合署辦公的方式,初探內部審計與紀檢監察監督相互融合的新方法。兩部門合署辦公既是現代企業管理的必然趨勢,也為內審監督與紀檢監察監督協作配合建立了基礎保證,有利於消除內審部門與紀檢監察部門之間信息互通的滯後性和溝通不暢的問題。紀檢監察可以借助審計專業性強的特點,預防、查處國有企業經濟活動中的腐敗行為,防範廉政風險,提高黨風廉政建設和反腐敗工作水平,為公司實現戰略目標提供政治保障;內審監督又能利用紀檢監察的強製性手段,不僅能在過程中提高審計證據的提取效率,又能通過處分、問責等剛性手段,將內部審計結果落到實處,更大發揮內審工作的權威性和震懾力。在近一年的工作實踐中發現仍然存在二者工作融合不夠、銜接不暢、成果共享不充分等問題,因此,在國有企業中探索出一條內審監督與紀檢監察監督相融合的工作路子,是完善國有企業現代管理體係的必然要求,也是提升企業治理能力的重要方法。

一、推進內部審計監督與紀檢監察監督相融合的理論基礎和可操作性

1.定位與最終目標的一致性。在國有企業中,紀檢監察監督和內部審計監督都屬於內部監督體係的不同形式。內部審計監督主要關注企業的經濟活動,紀檢監察監督主要針對違紀違法或信訪舉報案件等開展監督檢查,二者雖然工作的切入點存在差別,但企業經濟活動又是違法違紀案件頻發或紀檢監察關注的重點。從而,紀檢監察與內部審計監督均服務於企業內部管理的定位具有一致性。內部審計監督的目標為提高企業治理能力,促進企完善治理體係,是建立現代企業管理製度建設的重要一環;紀檢監察監督是為淨化國有企業政治環境,營造良好政治生態為目標,因此,二者都是以實現企業健康、可持續發展為最終目標。

2.監督對象與內容的一致性。從監督對象看,紀檢監察監督主要是對行使公權力的人員,內審監督中的經濟責任審計、離任審計也同樣涉及對行使公權力人員的監督。從監督內容看,紀檢監察從黨風廉政建設和反腐敗工作、“中央八項規定精神”等方麵開展監督,而內部審計監督對企業經濟活動檢查出的某些問題也是紀檢監察監督的關注重點及政治問題的具體反映。

3.監督方式與手段的互補性。內部審計監督是運用各種審計方法,通過提出問題、建議及對策,以規範日後管理為目的;紀檢監察監督重在對問題責任人的查處和問責,以警示教育為導向。內部審計監督可以豐富紀檢監察的監督方式和監督手段,擴寬紀檢監察監督的維度,反之紀檢監察監督可以彌補內審監督缺乏強製性手段的不足,使內審監督的結果得到有效發揮。

二、在國有企業中推進內審監督與紀檢監察監督相融合的措施

1.完善機製,拓寬維度。建立紀檢和審計協同作戰的工作機製,實現監督資源的整合和監督力量的優勢互補,提升監督工作效能。立足內審監督和紀檢監察監督的各自優勢,努力實現計劃互詢、信息互享、力量互助、結果互用的相互協作、密切配合的新模式。一是計劃互詢。將審計全覆蓋和紀檢監察全覆蓋有機統一起來,既避免監督交叉重複又消除監督“盲區”。內審機構在製定年度審計計劃時,事前征詢紀檢監察部門意見,將紀檢監察部門確定的重點監督事項納入年度審計範圍,紀檢監察部門安排年度工作任務或重點問題整治計劃時,與內審機構溝通,做到同向發力。二是信息互享。根據目前公司已將紀檢監察室和審計工作部合署辦公的部室設置,可將紀檢監察會議與內部審計會議合二為一,采取定期或不定期召開溝通會的形式,將雙方就各自需要對方支持、配合的相關工作、通報紀檢監察監督和審計監督發現的普遍問題和重要情況、重點任務、擬開展的重點監督工作、發現的重要風險點以及監督檢查反饋問題、審計整改的整改落實情況等信息通過共同會議形式實現信息互享。三是力量互助。目前,公司采取的紀檢監察室和審計工作部合署辦公的形式,已為集中人員力量提供了十分便利的條件。在此基礎上如果能更好的利用內部審計與紀檢監察在監督方式和監督手段方麵的互補性特點,能更大發揮各自專業優勢,實現“監督效益”最大化。采取內部審計機構和紀檢監察機構互相增派人員參加審計項目、線索處置的工作組中,既能充分發揮人員的專業特長優勢,又能在履行各自部室職能的前提下實現目標任務,以此達到事半功倍的效果。四是結果互用。除了內部審計在審計報告披露的問題與紀檢監察在通報或案件處置結果可以互相作為檢查的線索和方向外,內部審計應建立內部審計數據庫,將曆次審計中發現的問題、提出的建議、整改情況及措施等依次輸入數據庫中,通過對數據庫中問題的類別、頻次等的篩選,把具有典型性、普遍性、苗頭性的問題歸類總結,舉一反三,提高成果利用效率的同時與紀檢監察羅列的廉政風險點進行橫向、縱向對比,將內部審計與紀檢監察成果用於公司風險防範。

2.內容融合,提高效率。在國有企業中,紀檢監察監督和內部審計監督存在諸多監督內容交叉、重疊的方麵,例如內部審計的職責是公司或所屬企業對國家、市委政府重大決策落實情況進行審計,與紀檢監察檢查黨員領導幹部政治紀律和政治規矩方麵是否存在違背黨的路線方針政策及上級決策部署的情形,存在一定交叉;檢查是否存在違反廉潔紀律以權謀私、貪汙受賄、腐化墮落等問題,是否存在落實“中央八項規定精神”不力的問題,是紀檢監察推進黨風廉政建設和反腐敗工作的必要關注事項,同時也是內部審計對領導人員廉潔從業情況進行監督的必要關注事項;財經紀律方麵是否存在違規擔保、違規理財、違規借款、擅自開設銀行賬戶、私設“小金庫”等問題,是內部審計著眼於財務流程管控、防範企業風險的關注重點,也是紀檢監察緊握紀律戒尺、規範權力運行的關注重點;“三重一大”經濟決策是事關企業發展全局的重要事項,是內部審計重點關注的高風險點,決策事項是否符合權限、決策過程是否民主、決策結果是否科學、決策執行是否到位以及決策目的是否得以實現,都是內部審計需要關注的內容,而其中涉及民主集中製原則的執行情況、選人用人的合規性、財經紀律的遵守情況等,都屬於紀檢監察關注的關鍵點。對上述的監督內容交叉、重疊的事項,可以采取聯合工作小組的工作模式,內部審計、紀檢監察人員共同參與,發揮各自職能領域專業優勢,審計人員可以利用其專業特長協助紀檢監察更快、更準的獲取到大量有用的證據與信息,以高效完成案件的辦理;而在審計業務的處理上,紀檢監察人員更為專業,在考核企業領導幹部的過程中,要促進兩者之間的信息共享,借助舉報線索,可以發現流程、賬目外存在的問題,從多方角度評價人員業績。

3.方法融合,多措並舉。從工作方式上,紀檢監察監督與內部審計監督之間既存在相似性又存在互補性。一是工作方式的相似性可以促進融合貫通。例如:紀檢監察和內部審計都是問題導向的監督檢查。紀檢監察的工作方式主要包括開展個別談話、函詢、受理信訪舉報、調閱複製有關資料、實地調查等。在紀檢監察監督開展過程中實施的個別談話、函詢類似於審計實施的風險評估程序,初步了解被審計單位的基本情況及內部控製,識別和評估被審計單位的重大錯報風險水平,為設計和實施進一步審計程序提供基礎;調閱複製有關資料、實地調查,則類似於審計的控製測試和實質性測試,通過獲取各種審計證據,為得出審計結論提供依據。二是工作方式的互補性可以保證工作環節前後有效銜接。紀檢監察開展執紀審查工作需要收集證據材料,為認定違規違紀事實提供依據。紀檢監察結合受理的問題線索、信訪舉報,為內部審計指引問題高發領域或環節,內部審計有針對性地加大審計力度,特別是加大廉政領域審計力度,及時向紀檢監察移交審計過程中發現的問題線索,或提請紀檢監察研究處理審計整改責任追究事項,紀檢監察綜合運用監督執紀的“四種形態”,及時處置內部審計移交的問題線索,對審計整改不力的企業,嚴肅追究責任人責任,做到前後銜接,環環相扣,對違規違紀事項實行零容忍,讓執紀利劍高懸,發揮內部審計和紀檢監察的協同作用,確保內部審計在企業運行中的“排雷”作用得到有效發揮,同時提升審計問題整改的嚴肅性。

(作者:小草莓视频資本審計部  閆馨)

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